Transfer pricing – revisors gennemgang af kravene

Transfer pricing er et af de mest komplekse områder inden for international skat. Når en virksomhed har aktiviteter på tværs af landegrænser, opstår der interne handler mellem koncernforbundne selskaber. Det kan være alt fra salg af varer og ydelser til lån, royalties eller interne serviceaftaler. Reglerne kræver, at disse handler sker på markedsvilkår – altså som om de var indgået mellem uafhængige parter. Det stiller store krav til dokumentation og kontrol, og derfor er transfer pricing revisor en vigtig samarbejdspartner for virksomheder med internationale aktiviteter.

Hvad transfer pricing betyder for din virksomhed

Kernen i transfer pricing er, at skattemyndighederne i de enkelte lande vil sikre sig, at de får deres retmæssige andel af skatteindtægterne. Hvis en virksomhed ikke kan dokumentere, at interne handler sker på markedsvilkår, risikerer den, at skattemyndighederne fastsætter priserne og dermed ændrer skattebetalingen. Det kan føre til både efteropkrævninger og bøder.

Typiske områder, hvor transfer pricing krav opstår:

• Internt salg af varer og produkter mellem koncernselskaber

• Licenser og betaling af royalties for immaterielle rettigheder

• Lån, garantier og finansielle aftaler

• Management fees og interne serviceaftaler

• Fordeling af forsknings- og udviklingsomkostninger

Uden korrekt dokumentation kan SKAT og andre myndigheder tilsidesætte virksomhedens interne aftaler. Derfor er TP dokumentation en af de vigtigste opgaver i forhold til at overholde reglerne.

Revisors rolle i transfer pricing kontrol

Som revisor har vi en central rolle i forhold til at hjælpe virksomheder med at navigere i de komplekse regler. Vi sikrer, at dokumentationen er på plads, og at priserne lever op til armslængdeprincippet – altså det princip, der kræver, at koncerninterne handler afspejler markedsvilkår.

Revisors arbejde med transfer pricing indebærer:

• Gennemgang af virksomhedens interne handler og aftaler

• Vurdering af om priser og vilkår svarer til, hvad uafhængige parter ville aftale

• Udarbejdelse og opdatering af den lovpligtige TP-dokumentation

• Rådgivning om risici i forbindelse med international skat

• Dialog med skattemyndighederne ved forespørgsler eller kontrol

Som revisor på Nørrebro oplever vi ofte, at virksomheder undervurderer kravene til transfer pricing dokumentation. Reglerne gælder ikke kun for de helt store koncerner, men også for mindre selskaber, hvis de indgår i en international struktur.

Krav til TP dokumentation

Lovgivningen stiller specifikke krav til, hvad dokumentationen skal indeholde. Grundlaget er OECD’s retningslinjer, som Danmark og de fleste andre lande følger. Dokumentationen skal kunne vise, at virksomhedens interne priser og aftaler er sat efter armslængdeprincippet.

En typisk TP-dokumentation indeholder:

• Beskrivelse af koncernens struktur og ejerskab

• Analyse af virksomhedens funktioner, aktiver og risici

• Oplysninger om interne transaktioner og aftaler

• Markedsanalyser og sammenlignelige priser

• Valg af transfer pricing-metode og begrundelse herfor

Hvis dokumentationen mangler, eller hvis den ikke kan underbygge virksomhedens interne priser, kan det føre til skattemæssige korrektioner. Det er derfor vigtigt, at dokumentationen ikke blot udarbejdes én gang, men løbende opdateres, så den afspejler de faktiske forhold.

En revisor som strategisk sparringspartner

Transfer pricing handler ikke kun om at undgå bøder, men også om at have en strategi for, hvordan virksomheden strukturerer sine internationale handler. En erfaren revisor kan hjælpe med at tilpasse virksomhedens struktur, så den både er skattemæssigt robust og operationelt effektiv.

Fordele ved revisors rådgivning i transfer pricing:

• Mindre risiko for dyre korrektioner fra skattemyndigheder

• En klar og opdateret dokumentation, der kan modstå kontrol

• Bedre indsigt i, hvordan virksomheden udnytter ressourcer på tværs af lande

• Tryghed i, at koncernens skatteforhold håndteres korrekt

• Styrket forhandlingsposition over for skattemyndigheder ved kontrol

Med en professionel revisor til skatterådgivning bliver transfer pricing ikke blot et lovkrav, men et redskab til at sikre, at virksomheden kan vokse internationalt uden unødvendige skattemæssige risici.